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Como bien sabemos, la “Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita” (LFPIORPI), tiene como objeto proteger el sistema financiero y la economía nacional, estableciendo medidas y procedimientos para prevenir y detectar actividades, actos u operaciones que se lleven a cabo con recursos de procedencia ilícita.

Para esto, la propia ley establece en su articulado las actividades consideradas como “Vulnerables”, es decir, actividades que se encuentran sujetas a distintas obligaciones de identificación, presentación de avisos, recopilación y resguardo de información, donde la recepción de donativos por parte de Asociaciones o Sociedades Civiles sin fines de lucro no son la excepción.

Con base en lo anterior, para que la recepción de donativos por parte de estas Asociaciones y Sociedades Civiles sin fines de lucro sea considerada como actividad vulnerable, la propia ley establece que dicha recepción de donativos deberá de superar los mil setecientos cinco veces el salario mínimo vigente del Distrito Federal, es decir un aproximado de $173,910 pesos.

Del mismo modo, establece que para el caso de que los donativos recibidos igualen o rebasen la cantidad de tres mil doscientas diez veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal, es decir, $327,420 pesos aproximadamente, serán objeto de presentar aviso ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

Con base en lo anterior, tenemos que aunado a todas las obligaciones a las que están sujetas las Donatarias Autorizadas por parte de la legislación fiscal, ahora deben dar cumplimiento a distintas obligaciones adicionales establecidas en la citada Ley Antilavado, para evitar ser sujetos a infracciones y demás controversias con las autoridades correspondientes, siempre y cuando encuadren en el supuesto normativo antes mencionado.

Para más información respecto a cómo dar cumplimiento a las obligaciones antes mencionadas, contáctanos.

Hoy en día, una de las dudas más grandes que tienen los contribuyentes con saldo a favor de IVA es:

¿Cuánto tiempo tiene la autoridad hacendaria para devolverme el saldo a favor solicitado?

Ésta incógnita se ha vuelto más recurrente, ya que gracias a la cancelación de la compensación universal, un mayor número de contribuyentes se han visto obligados a solicitar saldos a favor de IVA sin tener certeza respecto al tiempo de respuesta que debe de dar el SAT a dichas solicitudes.

El Código Fiscal de la Federación, establece que el plazo general para la devolución de saldos a favor o pagos de lo indebido es de 40 días hábiles, sin embargo, la autoridad podrá requerir información adicional respecto a los saldos solicitados durante dicho plazo, o incluso iniciar sus facultades de comprobación, extendiendo el plazo de la devolución de los saldos a favor solicitados.

Dentro de ésta serie de requerimientos, se encuentran:

1. Emitir hasta 2 requerimientos para verificar la procedencia de la devolución;
2. Aclaración de errores en la solicitud de la devolución;
3. Solicitud de información que la autoridad considere necesaria para la verificación de la devolución.

Por lo anterior, a pesar de que el citado Código Fiscal de la Federación señale un plazo específico para las devoluciones de impuestos, es importante que los contribuyentes contemplen la posible extensión de dicho plazo por motivo de los requerimientos de información de la Autoridad Hacendaria, preparándose con la información adicional a entregar y considerando de igual forma, la posibilidad de que la autoridad de inicio a sus facultades de comprobación.

Para más información respecto al trámite de devolución de saldos a favor, no dudes en contactarnos.

La compensación, en el derecho mexicano, hace referencia a la figura jurídica empleada para extinguir obligaciones, en las cuales las partes involucradas son acreedores y deudores recíprocos, para otras obligaciones líquidas y exigibles, por lo que la deuda original puede ser neutralizada o disminuida. En otras palabras, ha lugar la compensación como una manera más eficiente para la extinción de obligaciones cuando las partes habitualmente operan entre sí.

Bajo este mismo orden de ideas, a partir del 1 de julio de 2004 entró en vigor el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, en donde se le permite a los contribuyentes “compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan fin específico, incluyendo sus accesorios.” Dicha medida se realizó principalmente en concordancia con los principios de comodidad y economía en la imposición, ya que le permitió a la autoridad fiscal reducir el número de solicitudes de devolución, reducir costos operativos directamente relacionados con este tipo de trámites y le permitió a los contribuyentes un manejo más efectivo de los flujos de efectivo de sus actividades económicas. Asimismo, en el año 2005 se incorporaron estas medidas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Ahora bien, a partir del 1 de enero de 2019 entró en vigor la Ley de Ingresos 2019 para nuestro país, en donde la Presidencia de la República pretende limitar la validez de esta compensación para aplicar solamente cuando se trate de un mismo impuesto, sin que sea aplicable a las retenciones a terceros y, por lo que hace al IVA, la recuperación de los saldos a favor únicamente se realizará mediante el acreditamiento contra el impuesto a cargo que corresponda en los meses siguientes hasta agotarlos o solicitar su devolución sobre el total del saldo a favor.

De materializarse lo anterior, se tendrá como consecuencia un incremento significativo en la carga de trabajo de la autoridad tributaria para el trámite masivo de solicitudes de devolución de saldos a favor de impuestos federales, así como una reducción considerable en el flujo de efectivo de las personas, sean estas físicas o morales, que a la postre deviene en una complicación administrativa mayor, al forzar a todos los contribuyentes a solicitar constantemente devoluciones de saldo a favor.

No obstante que se eliminó la Compensación Universal a través del decreto publicado el 28 de diciembre del 2018, por el cual se expidió la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019 (entrando en vigor el 1 de Enero del presente año), El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó a través de la regla 2.3.19 de la Miscelánea Fiscal para 2018, Sexta Resolución de Modificaciones, la posibilidad de compensar saldos a favor generados hasta el 31 de Diciembre del 2018, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:

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1. Que los saldos a favor que se compensen se hubieran generado con fecha anterior al 1 de Enero del 2019.
2. Que dichas cantidades generadas no se hubieran compensado ni se haya solicitado su devolución.
3. Que se compensen contra impuestos por adeudos propios, es decir, no contra impuestos por retenciones a terceros.
4. Que los impuestos que se planean compensar sean federales y que no se generen con motivo de la importación.
5. Que los impuestos a compensar los administre la misma autoridad y no tengan destino específico.
6. Presentar el aviso correspondiente de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y en los términos previstos en la regla 2.3.10 de la Miscelánea Fiscal para 2018, Sexta Resolución de Modificaciones.

En otras palabras, los contribuyentes que tengan saldos a favor de IVA o de ISR generados en el 2018, 2017, 2016, 2015 y 2014 podrán compensar dichos saldos a favor contra impuestos federales causados que generen los propios contribuyentes, es decir, el ISR causado en el 2019 podrá compensarse con saldos a favor de IVA generados en el 2018 (o años anteriores) y viceversa, siempre y cuando dichos saldos a favor a compensar no se hayan compensado con anterioridad, no se haya solicitado su devolución, no se compense contra impuestos retenidos a terceros y se cumplan los demás requisitos establecidos por la autoridad fiscal.

Lo anterior, abre una nueva posibilidad a todos los contribuyentes de compensar impuestos federales, con lo cual sus flujos de efectivo podrán verse beneficiados de manera significativa hasta agotar los saldos a favor generados con anterioridad al ejercicio fiscal 2019.

Para más información respecto a la compensación de saldos a favor en el Ejercicio Fiscal 2019, contáctanos.