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El día de hoy, 31 de enero es el último día para que las personas morales con ingresos inferiores a $35 millones de pesos, que deseen tributar en el RESICO, presenten el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones para poder tributar en el mencionado Régimen.

Cabe recordar, que algunos de los beneficios que tiene este Régimen fiscal, consisten en:

– Deducción de Compras en lugar del costo de lo vendido

– ⁠Mayores porcentajes de deducción anual de inversiones

– ⁠Acumular ingresos hasta que efectivamente se perciben y no en el momento de expedición de las facturas.

No obstante lo anterior, es importante recordar que en esta modalidad no se utiliza un coeficiente de utilidad para el calculo de pagos provisionales, por lo cual se deben de tomar en cuenta las deducciones mensuales efectivamente erogadas para el cálculo del pago provisional respectivo.

En la práctica, es muy común que cuando los contribuyentes solicitan saldos a favor a la autoridad fiscal, ésta niegue los mismos en razón de que no se aportaron pruebas suficientes, no se cumplieron requisitos de forma o bien, porque no se atendió un requerimiento por parte de la autoridad, sin resolver en realidad el fondo del asunto.

Ante esta situación, cuando un contribuyente volvía a presentar su solicitud de saldos a favor subsanando las omisiones, la autoridad fiscal las negaba argumentando que su derecho a solicitarlos ya había fenecido con la primera solicitud.

En consecuencia a lo anterior, se emitió un criterio jurisprudencial, el cual establece que los contribuyentes tienen el derecho de volver a solicitar sus saldos a favor a pesar de que en una primera solicitud se las hayan negado en virtud de falta de aportación de pruebas, falta de atención a un requerimiento de la autoridad o cualquier otra omisión formal, siempre y cuando no les haya prescrito el plazo legal para solicitarlo (5 años).

Con este criterio, se marca un parteaguas en las devoluciones de impuestos, ya que los contribuyentes tendrán a salvo sus derechos a solicitar nuevamente sus cantidades a favor cumpliendo o subsanando errores formales cometidos de forma previa.

Cabe mencionar, que si la autoridad fiscal niega los saldos a favor resolviendo respecto al fondo del asunto, es decir, pronunciandose sobre los hechos o pruebas aportadas, concluyendo que no asistía el derecho a la devolución, los contribuyentes tendrán que impugnar la respuesta de la autoridad ante las instancias correspondientes.

 

A través de su Plan Maestro 2024, el SAT confirmó que parte fundamental del plan para seguir mejorando la fiscalización de los contribuyentes es la utilización de inteligencia artificial en sus procesos para:

– Clasificar contribuyentes de riesgo

– ⁠Identificar redes complejas de evasión y elusión fiscal

– ⁠Identificar inconsistencias en CFDI asociadas al contrabando y empresas fantasmas

Lo anterior, lo realizará a través de modelos de analítica de grafos y “Machine Learning” (aprendizaje automático), con lo cual el estado mexicano se sigue refrendando como pionero en la digitalización tributaria y el uso de distintas herramientas tecnológicas para fiscalizar contribuyentes y mejorar el control tributario sobre los mismos.

En este sentido, se reitera que los antiguos modelos empresariales de política fiscal ya están caducados, y se debe de optar por la innovación en la materia a través de un adecuado y constante Compliance Jurídico Tributario en virtud de la gran cantidad de información que tiene el SAT de los contribuyentes, aunado a su eficiencia en el procesamiento de la misma para su fiscalización, lo cual hace que las malas prácticas fiscales sean identificadas de manera casi inmediata por las autoridades hacendarías.

La Suprema Corte de Justicia de la Nación, determinó a través de una tesis jurisprudencial, que para poder darle efectos fiscales a un CFDI del extranjero resulta indispensable acompañar la debida traducción del mismo.

No obstante que la tesis jurisprudencial versa en lo específico sobre un tema de devolución de impuestos, la misma tiene un alcance por analogía para cualquier efecto fiscal que se busque otorgar a CFDIS en idioma extranjero, como por ejemplo la deducción de gastos, inversiones o costo de mercancias.

En este sentido, se refuerza aún más el hecho de que si bien, los CFDIS resultan indispensables para acreditar efectos fiscales de las operaciones celebradas por los contribuyentes, no son suficientes, en virtud de que estos se deben adminicular con demás documentos de soporte que acrediten materialidad, razón de negocios, fecha cierta debido registro contable y ahora la debida traducción de los CFDIS.

 

El día 13 de noviembre de 2023, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley de Ingresos 2024, la cual será el punto rector económico de las políticas públicas del último año del sexenio de la actual administración.

Dentro de los datos relevantes de la misma, se encuentra que se determinó un ingreso total por la cantidad de 9 billones 66 mil 45.8 millones de pesos, es decir, que se prevé un incremento de 8.45% aproximadamente con respecto a los ingresos establecidos para el ejercicio fiscal 2023.

Cabe mencionar, que en relación al Impuesto Sobre la Renta, se prevé un incremento en la recaudación del 7.29% aproximadamente en relación con la Ley de Ingresos 2023, el cual se estima que provenga de una mayor eficiencia en la fiscalización por parte de las autoridades fiscales, en virtud de no existir aumento en tasas de ISR, limitaciones a deducciones o impuestos nuevos.

En este sentido, se espera que para llegar a la meta establecida, las autoridades hacendarías incrementen los actos de fiscalización así como su eficiencia hacia los contribuyentes, tales como visitas domiciliarias, revisiones de gabinete o electrónicas, cancelación de sellos digitales, procedimientos del 69-B, Vigilancias Profundas, entre otras, por lo cual, es de suma relevancia estar en aptitudes para enfrentar y solventar cualquier contingencia con las autoridades hacendarías en este 2024.

 

 

Como parte de sus campañas de fiscalización a través de Cartas Invitación, el SAT envió el día de ayer invitaciones a diversos contribuyentes referente a diferencias detectadas en materia de IVA.

La peculiaridad de estas invitaciones, radica en que las supuestas diferencias detectadas, provienen del cruce con la DIOT presentada por los Clientes de los contribuyentes, en lugar del cruce con el IVA manifestado en las declaraciones con el método de pago de la facturación emitida.

Ahora bien, más allá de que la DIOT es un documento manipulable y que no tenemos injerencia en relación a la información que envían los clientes, y que por lo tanto, la autoridad no debe determinar diferencias con base en esta información, es importante que los contribuyentes tengan bien calculados y soportados los cobros realizados en cada periodo, así como su documentación comprobatoria para demostrar la correcta integración del impuesto, para solventar una contingencia con la autoridad tributaria.